Entenda o porquê das parcelas a deduzir do Imposto de Renda da Pessoa Física

As parcelas a deduzir servem para ajustar o cálculo direto, quando se aplica o percentual diretamente à base de cálculo. Quando falamos em Imposto de Renda precisamos entender que a tabela desse imposto é progressiva, ou seja, a depender da renda que você auferir haverá um percentual a ser aplicado para encontrarmos o imposto a pagar.

Essa é a tabela mensal do Imposto de Renda vigente:

Base de Cálculo – R$	Alíquota (%)	Parcela a Deduzir do IR (R$)
Até 2.112,00	—	—
De 2.112,01 até 2.826,65	7,5 %	158,40
De 2.826,66 até 3.751,05	15 %	370,40
De 3.751,06 até 4.664,68	22,5 %	651,73
Acima de 4.664,68	27,5 %	884,96

Olhando para essa tabela, percebe-se que existem intervalos de renda. Cada intervalo representa um valor a ser tributado (base de cálculo). Na segunda coluna estão as alíquotas, os percentuais a serem utilizados. Na terceira coluna, as parcelas a deduzir.

Exemplo de Cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte

Para um salário de 3.000,00 a alíquota utilizada será a da terceira faixa de renda: de 2.826,66 até 3.751,05. Como o cálculo é progressivo, precisamos “passar” por todas as faixas de tributação até chegar na terceira.

O cálculo é feito da seguinte maneira:

Até o valor de 2.112,00 (primeira faixa) não haverá tributação (pois até esse valor a alíquota é zero).

Já na segunda faixa, a diferença (2.826,65 – 2.112,01 = 714,64) será tributada em 7,5%.

714,64 x 7,5% = 53,59

O valor de salário de 3.000,00 se encontra na terceira faixa, certo?

Logo, sobre a diferença de (3.000,00 – 2.826,66 = 173,34) outro percentual será aplicado, o percentual da própria faixa, 15%.

173,34 x 15%: 26,00

Somando os dois valores encontraremos o valor de Imposto de Renda que será retido desse salário: 26,00 + 53,59= 79.5989 (79,60).

O porquê das parcelas a deduzir

As parcelas a deduzir servem para ajustar o cálculo direto, quando se aplica o percentual diretamente à base de cálculo. A parcela a deduzir é útil para esse sistema de tributação progressiva, nele cada faixa de renda possui um percentual próprio a ser aplicado.

Se utilizarmos a alíquota da terceira faixa (15%), e a aplicarmos diretamente aos 3.000,00, estaríamos tributando TODO esse valor a 15% (desconsiderando a parcela com alíquota zero e a outra parcela que deve ser tributada a 7,5%). Dessa forma, pagaríamos imposto a mais.🤯

Veja como “corrigir” o cálculo direto, que é quando se aplica 15% sobre a renda de 3.000, com resultado de 450,00.

Continuando com o nosso exemplo de renda de 3.000, que está na terceira faixa, com intervalo de 2.826,66 até 3.751,05.

Para encontrar a parcela a deduzir eu utilizo a amplitude das faixas de renda anteriores (o valor de intervalo entre o início e o fim da faixa) e encontro o valor de imposto pago a maior.

Vou começar pela segunda faixa de renda, pois a terceira faixa, de 2.826,66 até 3.751,05, é onde se encontram os nossos 3.000.

Segunda Faixa: 2.826,65 – 2.112,00 = 714,65 x 7,5% = 53,59. Por que foi utilizado 7,5%?

Pois no cálculo direto aplicou-se um percentual de 15% sobre a segunda faixa, a faixa de 7,5%. Logo, foi calculado 7,5% a mais.

Primeira Faixa: também foi pago 15% sobre a faixa com percentual 0 (zero), logo 2.112,00 x 15% = 316,80.

Somando esses dois valores encontrados: 316,80 + 53,59 chegamos ao valor da parcela a deduzir de 370,3989 (370,40).

Veja abaixo (em negrito)

Base de Cálculo – R$-	Alíquota (%)	Parcela a Deduzir do IR (R$)
Até 2.112,00	—	—
De 2.112,01 até 2.826,65	7,5 %	158,40
De 2.826,66 até 3.751,05	15 %	370,40
De 3.751,06 até 4.664,68	22,5 %	651,73
Acima de 4.664,68	27,5 %	884,96

Finalizando, vamos encontrar o valor de Imposto de Renda sobre essa renda:

3.000 x 15% = 450,00

Menos a parcela a deduzir de 370,40

Imposto de renda a pagar: 79,60 (os mesmos 79,60 encontrados no início desse artigo).

Leia também: O que é restituição do Imposto de Renda?